如何对票据内容进行审核

【3334561427】如何对票据内容进行审核1.发票填制的内容是否与发票种类相符合。   2.发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。报销发票加盖的印章一般是发票专用章,根据《发票管理办法》,报销票据加盖印章可以是发票专用章,也可以是财务专用章。   3.票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合。   4.票据客户名称填写是否与报账单位名称相一致。   5.从票据印制的所属日期与实际开票日期查验是否属过期作废票据。发票印制的所属日期可以从发票右上角的发票代码第6、7位查验出发票的年份,如果一张票据印制所属日期是2001年,开票日期却是2007年9月16日,显然这样的过期作废票据也是不能报销的。   6.同一本票据号码的排列先后顺序与该票据的填制日期是否合理。   7.票据的大小写金额填写是否相符以及金额是否正确。   8.发票填制字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否异常。   9.发票填写位置是否存在位移。所谓位移,也就是第二联经复写后,票据上的文字或数字出现错位,如一张票据大写金额是6000元,小写金额是60000元,这样的票据也是不合规票据,因为税务机关指定的企业在印制装订发票时,各联次纵横行列都是对齐的,有固定位置,不会出现位移现象。   10.报销票据是否属白条、收据。所谓白条收据是指报纸杂志订阅单、培训费收据、政府部门收费收据等,这种以收据、白条代替发票或基金票据使用的,其目的是偷逃税款或私设“小金库”,显然这样的票据也是不能报销的。

资产负债表案例分析

【3334561427】资产负债表案例分析资料中给出的表格为公司2011年12月31日的合并资产负债表。本文从以下三个方面进行分析,并对企业的管理给出几点建议。



资产负债表结构分析



1.资产结构分析



从表1我们可以看出,公司流动资产合计占资产总计的比例为68.86%,非流动资产总计占资产总计的比例为31.41%,公司流动资产比重较高,非流动资产比重较低。流动资产比重较高会占用大量资金,降低流动资产周转率,从而影响企业的资金利用效率。非流动资产比例过低会影响企业的获利能力,从而影响企业未来的发展。



2.负债与权益结构分析



从表2中我们可以看出公司流动负债占资本总计的18.02%,长期负债占资本总计的18.44%,所有者权益占资本总计的63.54%。由此我们得出,公司的债务资本比例为36.46%,权益资本比例为63.54%,公司负债资本较低,权益资本较高。低负债资本、高权益资本可以降低企业财务风险,减少企业发生债务危机的比率,但是会增加企业资本成本,不能有效发挥债务资本的财务杠杆效益。



3.资产与负债匹配分析



通过公司资产与负债匹配结构图我们可以看出,公司资产与负债的匹配方式为稳健型的匹配结构,在这一结构形式中,企业长期资产的资金需要依靠长期资金来解决,短期资产的资金需要则使用长期资金和短期资金共同解决(见表3)。在稳健型的匹配结构下,公司融资风险相对较小,融资成本较高,因此股东的收益水平也就不高。二、资产构成要素分析企业总资产为65089万元,其中流动性资产为44820万元,占资产总额的比例为68.86%;非流动资产为20269万元,占据的资产份额为31.14%。具体构成情况见表4:表



通过对企业资产各要素的数据仔细分析可以发现,企业的资产构成要素存在以下问题:1.现金金额较大企业货币资金的金额为8437万元,占资产总额的12.96%。这个表明企业的货币资金持有规模偏大。过高的货币资金持有量会浪费企业的投资机会,增加企业的筹资资本、企业持有现金的机会成本和管理成本。



32.应收账款、坏账准备比例较高公司2011年应收账款为5424万元,占资产总额的8.33%。应收账款高于应付账款数倍,全部应收款也高于全部应付款的数倍,表明其对外融资(短期借款)获得的资金完全被外部占用。此外,企业的坏账准备为1425万元,坏账准备占应收账款的比例为26.27%,坏账损失比例相当高,这说明企业应收账款的管理工作已经出现了问题,企业的信用政策可能过于宽松。



3.存货比率较大公司2011年的存货净值为31183万元,占流动资产合计的比率为69.57%,占资产总计的比率万为47.91%,存货项目在资产中所占比重较大。过多的存货会带来一系列不利的影响。首先,一次性大量采购存货商品不仅会增加企业保管、整理费用,还会增加存货损耗、丢失、被盗的危险;其次,大量存货会占用过多资金,造成企业资金周转困难,增加利息,降低资金使用效率;再次,现代市场经济中,新材料、新产品层出不穷,更新换代非常迅速,拥有大量存货不便应对复杂多变的市场。4.固定资产比率较低公司2011年包括在建工程在内的固定资产合计为10471万元,占资产总计的比例为16.09%。企业的固定资产比重与行业特征有关,但一般认为,工业企业固定资产比重为40%,商业企业固定资产比重为30%较为适宜,公司固定资产比重过低。



在进一步分析固定资产构成(见表5),我们可以得到以下两个结论:第一,公司固定资产折旧程度较高。公司固定资产折旧总计为13721万元,占固定资产原值的比例为46.68%,折旧金额较大,这说明公司固定资产老化较为严重。第二,公司固定资产减值较高。公司固定资产减值金额为15672万元,占公司固定资产原值的比例为23.39%,占固定资产净值比例为43.87%,这说明公司现有固定资产的公允价值或现值较低,固定资产已经落后,需要更新换代。在建工程在一定程度上可以反映企业固定资产更新换代的力度,公司20114年在建工程价值为1674万元,仅占固定资产净额的19.03%,固定资产净值的10.68%,固定资产原值的5.70%,固定资产更新力度较小。



三、偿债能力分析



短期偿债能力分析



1.流动比率=流动资产/流动负债*100%=44820/11730*100%=382%根据西方企业的长期经验,,一般认为200%的比率较为适宜,公司流动比率过高。一般情况下,流动比率越高,反映企业短期偿债能力越强,但是流动比率过高则表明企业流动资产占用较多,会影响企业的资金利用效率,进而降低企业的获利能力。从表1中我们可以看出,公司的流动资产中很大比例的存货,占到了流动资产的69.57%。除了存在大额订单的情况下,过多存货往往是因为产销不平衡,存货积压造成的,这种情况下的存货变现能力不强,因此虽然公司的流动比率较高,但并不一定就代表较高的偿债能力。



2.速动比率=(流动资产合计-存货净额)/流动负债*100%=(44820-31183)/11730*100%=116%西方传统经验认为,速动比率为100%时是安全边际,公司速动比率较高。速动比例较高说明公司不用动用存货,仅仅依靠速动资产就能偿还债务,偿还流动负债的能力较强,但过高的速动比率也会造成资金的闲置,影响企业的盈利能力。



3.现金比率=货币资金/流动负债*100%=8437/11730*100%=72%一般情况下,现金比率达到20%左右,企业直接偿付流动负债的能力就不会有太大问题,因此公司72%的现金比率较高。现金比率越高,表明企业的直接偿付能力越强,信用也就越可靠。但是由于现金是企业收益率最低的资产,现金比率过高将会影响企业的盈利能力。(二)长期偿债能力分析1.资产负债率=负责总额/资产总额*100%=23730/65089*100%=36.46%一般认为,资产负债率在40%-60%之间较为适宜,公司资产负债率较低,这



5说明公司的负债比重较低。负债比重较低,一方面说明公司资金中来自债权人的部分较小,公司还本付息的压力较小,财务状况较为稳定;另一方面也说明公司对前途信心不足,利用债权人资本进行活动的能力较差。2.产权比率=负债总额/所有者权益*100%=23730/41359*100%=57.38%一般认为企业产权比率为100%最为合适,如果认为资产负债率应当在40%-60%之间,则意味着产权比率应该在0.7-1.5之间,公司的产权比率较低。较低的产权比率表明企业采用了低风险、低报酬的资本结构,债权人的利益受保护程度较高,企业财务风险较小。但是过低的产权比率也意味着企业不能充分发挥负债带来的财务杠杆作用。四、管理建议1.降低货币资金比例货币资金拥有量过多会降低企业资金利用效率,增加企业成本。所以公司应当在12年注意根据自身需求,确定一个最佳货币资金持有量,以合理调度货币资金余缺,避免货币资金持有量的不适当给企业造成的不良后果。2.加强应收账款管理,减少坏账损失企业应收账款管理不利,在造成应收款项过高的同时,还会使坏账损失的大量增加,降低应收账款质量。从上面的分析中我们可以看出,公司的坏帐准备占应收账款的比例很高,公司的应收账款管理工作已经出现了问题。公司在12年应该加强应收账款管理。加强应收账款的管理首先要建立起科学的信用政策,树立起公司的赊销门槛。也就是说要通过对客户进行信用评估,将客户分为不同的信用等级,相应的等级给予不同的信用额度。其次,公司应收账款管理还应做好应收账款的日常监控工作。通过对各项债权进行账龄分析,为企业制定或者调整信用政策、组织催账工作以及估计坏账损失提供依据。3.加强存货管理,降低流动资产比例流动资产过多将会占用大量资金,降低企业资金利用效率,因此公司在12年应该尽量减少流动资产的比重。从上面分析中我们看出,流动资产中很大一部分是存货项目,占到了流动资产的69.57%,过多的存货增大了流动资产比重。存货是企业收益形成的直接基础或直接来源,保持适量的存货是企业维持生产经营活动所必需的条件。但是存货过多将会占用大量资金,产生大量储存、管理费用,因此,公司应该尽可能的采用各种管理手段来降低存货规模,减少资金占用和仓储费用,降低市场变化可能带来的风险。

会计报表附注对财务分析的影响

【3334561427】会计报表附注对财务分析的影响会计报表所列示的各种数据,如果不经过比较分析,就其本身来说并无多大意义,同样,对于两家企业的会计报表数据,若不进行比较分析,也难以掌握它们的真正含义。财务分析将大量的会计数据转换成对特定决策者有用的信息,减少决策的不确定性。一般意义上的企业会计信息主要是指企业财务会计报告。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成,由于长期计划经济体制的影响和会计制度建设的落后,我国财务分析者只重视定量分析,不重视定性分析,只关注对会计报表的分析,而对于会计报表附注的分析则重视不足。

一、会计报表附注的信息特点

会计报表附注作为会计报表的重要组成部分,是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。之所以要编制会计报表附注,首先,是因为它拓展了企业财务信息的内容,打破了三张主要报表内容必须符合会计要素的定义,又必须同时满足相关性和可靠性的原则。其次,它突破了揭示项目必须用货币加以计量的局限性。再次,它充分满足了企业财务报告是为其使用者提供有助于经济决策的信息要求,增进了会计信息的可理解性。最后,它还能提高会计信息的可比性。比如,通过揭示会计政策的变更原因及事后的影响,可以使不同行业或同一行业不同企业的会计信息的差异更具可比性,从而便于各个项目进行对比分析。会计报表由于受项目内容固定格式的影响,提供给报表使用者的信息是有限的,同时按照规定列入会计报表的各项信息都必须符合会计要素的定义和确认标准,所以会计报表本身所能反映的财务信息也将受到一定程度的限制。

会计报表附注作为会计报表正文的补充信息说明,它提供与会计报表所反映的信息相关的其他财务信息,使财务报表使用者通过阅读会计报表及其相关的附注,为其决策提供更充分的信息。通过会计报表附注的阅读和分析,会计信息使用者可以充分地了解企业的基本会计假设、会计政策和会计估计变更、关联方关系及其交易、资产负债表日后事项等财务报表中无法反映却对财务分析非常重要的内容。由于会计报表附注的内容较多,且相当一部分内容是定性的而不是定量的,因而相对来说,会计报表附注的分析往往容易被人忽视。

财务比率分析作为最重要的财务分析方法,它反映各会计要素之间的相互关系和内在联系。基本的财务比率分析主要包括:偿债能力分析比率、营运能力分析比率和赢利能力分析比率。下面我们主要从基本财务比率的三个方面分析会计报表附注对于财务分析的影响。

二、对偿债能力分析的影响

企业的偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析,短期偿债能力分析主要有流动比率和速动比率,它建立在对企业流动资产和流动负债关系的分析之上,其分母均为流动负债。长期偿债能力分析主要有资产负债率和产权比率,其分子均为流动负债。而会影响企业流动资产变现能力的因素主要有未作记录的或有负债。按照《企业会计准则或有事项》的定义,或有负债指过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。或有事项准则规定,只有同时满足如下三个条件才能将或有事项确认为负债,列示在资产负债表中:(一)该义务是企业承担的现时义务;(二)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业;(三)该义务的金额能够可靠地计量。或有负债确认的第(二)和第(三)项条件往往需要会计人员的职业判断。尤其是第(二)项,准则指南虽然规定了可能性的对应概率,但实际上或有负债的概率很难通过科学的方法计算出来,必须依靠相关会计人员的职业判断。或有事项准则只规定了四类或有事项必须在会计报表附注中披露:已贴现商业承兑汇票形成的或有负债;未决诉讼、仲裁形成的或有负债;为其他单位提供债务担保形成的或有负债;其他或有负债(不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债)。其他的或有负债,包括售出产品可能发生的质量事故赔偿、尚未解决的税额争议可能出现的不利后果、污染环境可能支付的罚款和治污费用等,对于企业来说其可能性是经常存在的。企业有可能利用或有事项准则对其他或有负债极小可能性的规定不披露或少披露或有负债,这些或有负债一旦成为事实上的负债,将会加大企业的偿债的负担。

由于或有负债的存在,资产负债表确认的负债并不一定完整反映了企业的负债总额。所以企业偿债能力分析应该结合会计报表附注,如果存在或有负债,显然会减弱企业流动资产的变现能力。如果存在未作披露的或有负债,更会令偿债能力指标的准确性大打折扣。不考虑或有负债的资产负债率夸大了企业的偿债能力。笔者认为要更准确地反映短期偿债能力分析中的流动比率和速动比率,其公式中的分母流动负债均应加上或有负债,即:

流动比率=流动资产(流动负债+或有负债)

速动比率=速动资产(流动负债+或有负债)长期偿债能力分析中的资产负债率和产权比率,其公式中分子负债总额均应加上或有负债,即:

资产负债率=(负债总额+或有负债)资产总额产权比率=(负债总额+或有负债)所有者权益

三、对营运能力分析的影响

资产营运能力分析比率是用来衡量公司在资产营运方面的效率的财务比率。资产营运能力分析比率包括营业周期、存货周转率、应收账款周转率等。

营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数。

对营业周期的分析可以通过对存货及应收账款的分析来代替。

应收账款周转率=主营业务收入净额平均应收账款余额。

其中平均应收账款余额指未扣除坏账准备的应收账款余额,即资产负债表中应收账款年初余额与应收账款年末余额的平均数。主营业务收入净额指损益表中主营业务收入销售扣除折扣和折让后的销售净额。由于收入确认是一项重要的会计政策,因而本指标的分析不可避免地要参考会计报表附注。收入的确认方法包括行业会计制度规定和收入准则规定(目前仅适用上市公司)。对于同一笔业务是否确认收入,收入准则较行业会计制度要严格得多,因而,对于同样的业务,按收入准则确认的收入一般较遵照行业会计制度确认的收入要少,因而其应收账款周转率也偏低。

存货周转率=主营业务销售成本平均存货。

正确理解其分子和分母的意义都应该仔细阅读会计报表附注。首先销售成本与平均存货的大小与存货流转假设有直接关系。除了个别计价法外,存货的实物流转与价值流转并不一致,严格来说,只有应用个别计价法计算出来的存货周转率才是标准的存货周转率。因而,其他存货流转假设(主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法和零售价法),都是采用一定技术方法在销售成本和期末存货之间进行分配,销售成本和平均存货存在着此消彼长的关系。这种关系在采用先进先出法和后进先出法的情况下特别明显。在目前经济生活中,由于通货膨胀是个不容忽视的全球性客观经济现象,物价普遍呈现持续增长的趋势。采用先进先出法的销售成本偏低,而期末存货则高,这样计算出来的存货周转率毫无疑问偏低。而应用后进先出法则恰恰相反,这样必然导致存货周转率偏高。其次按照股份公司会计制度,上市公司期末存货应按成本与可变现净值孰低法计价。在计提存货跌价准备的情况下,期末存货价值小于其历史成本。公式中的分母变小,存货周转率必然变大。

四、对赢利能力分析的影响

赢利能力分析比率包括主营业务利润率、销售净利率、销售毛利率、主营业务净利率、营业利润率、总资产报酬率和净资产收益率。其分子都是净利润,影响利润的因素就是影响赢利能力的因素。一般情况下,我们分析企业的赢利能力只涉及正常的营业状况,而非正常的营业状况,同样会给企业带来收益或损失,但只是特殊状况下的个别结果,不能说明企业的赢利能力,因此在分析企业赢利能力时,应当排除:(一)证券买卖等非常项目;(二)已经或将要停止的营业项目;(三)重大事故或法律更改等特别项目;(四)会计准则和财务制度变更带来的累积影响等因素。这四个项目无一例外要从会计报表附注中获得资料,除此之外,影响企业利润的主要有:(一)存货流转假设。在物价持续上涨的情况下,采用先进先出法结转的销售成本较低,因而计算出的利润偏高,而采用后进先出法计算出的销售成本则较高,其利润则偏低。(二)计提的损失准备。财政部颁布的《企业会计制度》要求企业按规定计提八项减值准备(坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备和委托贷款减值准备),其计提方法和比例会对企业利润总额产生影响。(三)长期投资核算方法,即采用权益法还是成本法。在采用成本法的情况下,只有实际收到分得的利润或股利时才确认收益,而权益法则是一般情况下每个会计年度都要根据本企业占被投资单位的投资比例和被投资单位所有者权益变动情况确认投资损益。(四)固定资产折旧方法,是加速折旧法还是直线法。在加速折旧法下的前几年,其利润要小于直线法,加速折旧末期则其利润一般要大于直线法。(五)收入确认方法。按收入准则确认的收入较按行业会计制度确认的收入要保守,一般情况下其利润也相对保守。(六)或有事项的存在。或有负债有可能导致经济利益流出企业,未作记录的或有负债将可能减少企业的预期利润。(七)关联方交易。应注意关联方交易的变动情况,关联方交易的大比例变动往往存在着粉饰财务报告的可能。这些影响利润的因素,凡可能增加企业利润的,会增加企业的赢利能力,反之则削弱企业的赢利能力。

从以上分析可以得出:由于会计报表本身固有的局限性,在财务分析中仅仅依据会计报表列出的项目所做的财务分析结论是不全面的,甚至可能得出错误的结论,从而误导决策者的决策,我们只有在财务分析中仔细阅读和深入领会会计报表附注的内容,注重会计报表附注揭示的信息,才能准确地评价企业的各项能力和找出其存在的问题,减少因财务分析结论带来的决策失误。

会计人员任职有什么要求

【3334561427】会计人员任职有什么要求同从事任何技术工作一样,从事会计工作的人员要在专业素质方面具备一定的条件。《会计基础工作规范》对此提出了三方面的要求:  1.要持有会计证,即会计从业资格证书。  《会计法》第三十八条第一款规定:从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。持证者才能上岗,这既是对用人单位的要求,也是对用人单位利益的保护。因为用人单位一般难以对拟聘用的会计人员的专业素质进行考核;同时,对已经持证的人员来说,这项规定在一定程度上保护了他们的工作权利。而对希望从事会计工作但尚不具备条件的人员来说,这项规定为他们确立了努力的方向。  2.应具备必要的专业知识、专业技能和良好的职业道德。  《会计基础工作规范》第十四条规定:会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能,熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度,遵守职业道德。这是对会计人员最基本的要求。至于如何考核和确认会计人员的专业知识和业务技能,从目前来说,主要是通过设置会计专业职务和会计专业技术资格考试来进行的。  3.要按照规定参加会计业务培训。  《会计基础工作规范》第十四条规定:会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。这是因为,受我国会计学历教育规模的限制,目前会计人员中具备规定学历的比例还不高,要使会计人员具备必要的政治和业务素质,进行在职培训是重要途径之一。此外,即使是具备了规定学历的,也还有知识更新的问题,有适应法律的、经济的、政治的或者是技术上新的要求的问题,这些只有通过在职培训才能解决。一般说来,会计人员大多是认识到这一点的,在这个问题上,需要强调的是单位的支持。对此,《会计法》第三十九条规定:对会计人员的教育和培训工作应当加强。《会计基础工作规范》第十四条还作了进一步有针对性的规定:各单位应当合理安排会计人员的培训,保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。这是对会计人员的关心和爱护,也是与各单位的根本利益一致的。

会计基础知识:期权市场

【3334561427】会计基础知识:期权市场期权市场是一种买卖期权(又称选择权)的场所。期权交易是一种权利的买卖。买主买进的并不是实物,只是买一种权利,这种权利使他可以在一定时期内的任何时侯以事先确定好的价格(一般称为协定价格),向期权的卖方购买或出售一定数量的某种证券,不管此时在证券价格高低。这个一定时期、协定价格和买卖证券的数量及种类都在期权合同中事先规定的。在期权合同的有效期内,买主可以行使或转卖这种权利。超过规定期限,合同失效,买主的期权也随之作废。  期权分为看涨期权(也称买进期权)和看跌期权(也称卖出期权)两种。买了看涨期权,买主可以在期权有效期内的任何时候按协定价格向期权的卖主购买事先规定数量的某种证券;买了看跌期权,买主可以在期权有效期内的任何时候按协定价格向卖主出售事先规定数量的某种证券。  期权交易合同有统一标准,对交易金额、期限及协定价格有统一规定。这为期权市场的发展创造了便利条件。期限一般为9个月,协定价格与所买卖证券的价格接近或相等,期权费约为交易金额的30%以内。随着金融市场的发展和投资多样化,期权交易的对象从最初的股票,逐渐发展为黄金、国库券、大额可转让存单及其它一些产品。  期权交易的方法有:(1)套做期权;(2)差额期权;(3)套跌期权和套涨期权。  期权交易不同于现货交易。现货交易完成后,所交易的证券的价格就与卖方无关,因价格变动而产生损失或收益都是买方的事情。而期权交易在买卖双方之间建立了一种权利和义务关系,即一种权利由买方单独享有,义务由卖方单独承担的关系。期权交易赋予买方单方面的选择权,在期权交易合同有效期内,当证券价格波动出现对买方有利可图局势时,买方可买入期权或卖出期权,合同为买入期权的内容,卖方必须按合同价格收购证券。期权交易在合同到期前,买方随时可以行使期权,实现交割,而期货交易的交割日期是固定的;期权交易合同的权利和义务划分属于买卖的单方,只对卖方具有强制力,而期货交易合同的买卖双方权利和义务是对等的,合同对于买卖双方都具有强制力,双方必须在期货交易的交割日按合同规定的价格进行交易。  期权市场的特点:  (1)交易对象是一种权利。一种关于买进或者卖出证券的权利,而且这种权利具有很强的时间约束。  (2)是否执行权利较为灵活。投资者买进期权,享有选择权,有权在规定的期限内,根据市场行情决定是否执行契约。对执行期权、放弃交易或把期权转让给第三者,投资者无需承当任何义务。  (3)投资风险较小。对于投资者来说,利用期权投资进行证券买卖的最大风险不过是购买期权的价格(保险费),而期货投资等的风险将难以控制,因此期权投资实质是防范风险的投资交易。

外出经营许可证的时效?

【3334561427】外出经营许可证的时效?根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第二十一条 从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的,应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明,向营业地税务机关报验登记,接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营,在同一地累计超过180天的,应当在营业地办理税务登记手续。北京地税

怎么用支票结算

【3334561427】怎么用支票结算支票是指单位或个人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

  支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。企业和个人在同一票据交换区域的各种款项结算,均可以使用支票。支票由银行统一印制,支票上印有现金字样的为现金支票;支票上印有转账字样的为转账支票,转账支票只能用于转账;未印有现金或转账字样的为普通支票,普通支票可以用于支取现金,也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的,为划线支票,划线支票只能用于转账,不得支取现金。

  支票的提示付款期限为自出票日起10日内,中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限的,持票人开户银行不予受理,付款人不予付款。转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。

  存款人领购支票,必须填写票据和结算凭证领用单并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时,必须将剩余的空白支票全部交回银行注销。

  企业财会部门在签发支票之前,出纳人员应该认真查明银行存款的账面结余数额,防止签发超过存款余额的空头支票。签发空头支票,银行除退票外,还按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款,持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。签发支票时,应使用蓝黑墨水或碳素墨水,将支票上的各要素填写齐全,并在支票上加盖其预留银行印鉴。出票人留银行的印鉴是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码,作为银行审核支付支票金额的条件。

收付记账法

【3334561427】收付记账法以“收”、“付”作为记账符号,反映经济业务所引起会计要素增减变动的一种记账方法。这种记账方法被我国预算会计长期使用。收付记账法,按其记账主体的不同,分为资金收付记账法、财产收付记账法和现金收付记账法。

  资金收付记账法以预算资金的活动能力为记账主体,以“收”、“付”作为记账符号来记录经济业务的一种复式记账法。我国从1966年开始在全国预算单位许和过种记账方法。其要点是:

  (1)以“收”、“付”作为记账符号,对所发生的各种经济业务都以资金的收付决定记账方向。收入资金收入、预算支出的含义相一致。

  (2)财户分为资金来源、资金运用和资金结存三类。资金来源类账户反映资金的来源渠道,资金运用类账户反映资金的去向,资金结存类账户反映货币资金和财产物资的余存情况。

  (3)记账规则为“同收、同付、有收有付”。即资金来源类或资金运用类账户和资金结存类账户发生对应关系,引起资金结存增加或减少时,要同时记收同时记付,同收或同付金额相等;资金来源类账户和资金运用类账户或同类各账户之间发生对应关系,不涉及及资金结存增减变化时,要分别记收和付,收付金额相等。

  (4)试算平衡方法为发生额试算平衡和余额试处平衡。发生额平衡公式为:

  资金来源及资金运用类账户收方发生额合计-资金来源及资金运用类账户付发生额合计=资金结存类账户收方发生额合计-资金结存类账户付方发生额合计

  余额平衡公式为:

  资金来源类账户收方余额合计-资金运用类账户付方余额合计=资金结存类账户收方余额合计。

  财产收付记账法以针物的活动作为记账的主体,以“收”、“付”作为记账符号来记录经济业务的一种复式记账法。又称“钱物收付记账法”。这种记账方法是在我国传统的收付记账法的基础上,吸收了复式记账的优点改进而来的一种记账方法。其要点是:

  (1)以“收”、“付”为记账符号,对所发生的各种经济业务都以钱物的收付决定记账方向。对于结存类账户,从钱物的角度看,“收”、“付”符号与其文字含义一致,即收进钱物记收,付出钱物记付。而对于收入类和付出类账户来说,它们的收和付则是表示钱物收入的来源和付出的去向。

  (2)账户设置按具体经济内容分为收入、付出和结存三大类。结存类账户亦称主体账户,收入类和付出类账户统称分类账户。收入类账户反映各种收来源;付出类账户反映各种付出的去向;结存类账户反映钱物的收入、付出及其结存情况。

  (3)记账规则为“同收、同付,有收有付”即主体账户(结存账户)和分类账户(收、付、账户)发生对庆关系时,要同时记收或同时记付,同收或同付金额相等;主体账户内部或分类账户内部发生对应关系时,要分别记有收有付,收付金额相等。

  (4)试算平衡方法分为发生额平衡和余额平衡。发生额平衡公式为:

  收入类、付出类账户发生额合计-收入、付出类账户付方发生额合计=结存类账户收方发生额合计=结存类账户收方发生额合计-结存类账户付方发生额合计

  余额平衡公式为:

  收入类、付出类账户收方余额合计-收入类、付出类账户付方发生额合计=结存类账户收方发生额合计-结存类账户付方发生额合计

  余额平衡公式为:

  收入类、付出类账户收方余额合计-收入类、付出类账户付方余额合计=结存类账户收方余额合计

  现金收付记账法以现金为记账主体,对一切经济业务按复式记账原理,高置账户体系,进行财务处理的一种记账方法。其要点是:(1)账户设置分为三大类,即资金来源类账户、资金占用类账户、资金来源与资金占用共同类账户。(2)以“收”、“付”为记账符号,每个账户都设“收方”和“付方”,用来记录反映资金的收付变动情况。凡资金来源增加、资金占用减少记收方;资金来源减少、资金占用增加记付方。(3)记账规则。有“收必有付,有付必有收,收付必相等”。每笔经济业务,或者转账业务,都要同时记收、付两个或两个以上的账户,收付双方金额必须相等。(4)试算平衡方法分为发生额试算平衡和余额试算平衡。发生额平衡公式为:

  全部总分类账户收方发生额合计=全部总分类账户付方发生额合计

  余额平衡公式为:

  全部总分类账户收方余额合计=全部总分类账户付方余额合计

资产负债表的编制目的和依据

【3334561427】资产负债表的编制目的和依据资产负债表是一张静态报表,它反映的是企业在某一特定时期的财务状况。它是根据资产、负债、所有者权益之间的相互关系,依照一定的分类标准和顺序,把企业在一定的时期的资产、负责、所有者权益反映出来。所有,其依据是资产负债表日的资产、负债和所有者权益个账户的期末余额。

资产负债表所提供的信息可使报表使用者了解企业偿还短期债务的能力和财务弹性了解企业的资产结构和长期偿债能力同样也有助于评价企业的盈利能力和发展前景。
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