企业记账本位币如何确定

【3334561427】<html><body>企业记账本位币如何确定</br>我国《会计法》中规定,业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务报告应当折算为人民币。《会计法》允许企业选择非人民币作为记账本位币,但是,究竟如何选择,《会计法》没有给出详细的说明,外币折算准则对如何选择记账本位币进行了规范。并规定了确定记账本位币需要考虑的因素。企业选定记账本位币,应当考虑下列因素:   一是该货币主要影响商品和劳务销售价格,通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算。如国内甲公司为从事贸易的企业,90%以上的销售收入以人民币计价和结算。人民币是主要影响甲公司商品和劳务销售价格的货币。   二是该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算。如国内乙公司为工业企业,所需机器设备、厂房、人工、以及原材料等在国内采购,以人民币计价和结算。人民币是是主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用的货币。   实务中,企业选定记账本位币,通常应综合考虑上述两项因素,而不是仅考虑其中一项,因为企业的经营活动往往是收支并存的。   三是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。   在有些情况下,企业根据收支情况难以确定记账本位币,需要在收支基础上结合融资活动获得的资金或保存从经营活动中收取款项时所使用的货币,进行综合分析后做出判断。   【例】国内丙公司为外贸自营出口企业,超过70%的营业收入来自向欧盟各国的出口,其商品销售价格主要受欧元的影响,以欧元计价,因此,从影响商品和劳务销售价格的角度看,丙公司应选择欧元作为记账本位币。如果丙公司除厂房设施、30%的人工成本在国内以人民币采购外,生产所需原材料、机器设备及70%以上的人工成本以欧元在欧盟市场采购,则可确定丙公司的记账本位币是欧元。但是,如果丙公司的人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等95%以上在国内采购并以人民币计价,则难以判定丙公司的记账本位币应选择欧元还是人民币,还需要结合第三项因素予以确定。如果丙公司取得的欧元营业收入在汇回国内时直接换成了人民币存款,且丙公司对欧元波动产生的外币风险进行了套期保值,丙公司可以确定其记账本位币为人民币。   又如,丁公司为国内一家婴儿配方奶粉加工企业,其原材料牛奶全部来自澳大利亚,主要加工技术、机器设备及主要技术人员均由澳大利亚方面提供,生产的婴儿配方奶粉面向国内出售。企业依据第一、二项因素难以确定记账本位币。需要考虑第三项因素。假定为满足采购原材料牛奶等所需澳元的需要,丁公司向澳大利亚某银行借款10亿澳元,期限为20年,该借款是丁公司当期流动资金净额的4倍。由于原材料采购以澳元结算,且企业经营所需要的营运资金,即融资获得的资金也使用澳元,因此,丁公司应当以澳元作为记账本位币。   需要说明的是,在确定企业的记账本位币时,上述因素的重要程度因企业具体情况不同而不同,需要企业管理层根据实际情况进行判断,但是,这并不能说明企业管理层可以根据需要随意选择记账本位币,而是根据实际情况确定的记账本位币只能有一种货币。</body></html>

费用报销,学问可真多!

【3334561427】<html><body>费用报销,学问可真多!</br>费用报销是会计人员日常处理最多的事务,因为规范性强、重复度高、操作难度小,因而财务领导对此多不重视。有没有想过呢,费用报销占到了会计凭证量的70%以上,但凡会计能把费用报销做规范了,基础账务工作的质量很大程度就可放心了。



      费用报销工作如同一面镜子,可以照见公司管理的方方面面。签字流程与权签额度体现了公司的内控水平;发票审核与费用归属可折射税控风险意识;有无公款私用、贪污浪费可甄别高管的廉政程度;费用动向则能透视公司运作效能。



      一重点关注费用报销的涉税风险



      费用报销时应重点关注发票合规性、费用归集、签字手续、预算等事项。其中,潜在的税务风险点包括:①发票审核不严,导致假票、废票入账,少交所得税;②将薪酬类支出当作费用处理,如出差补贴,少交个税;③将不能全额在税前扣除的费用计入其他科目,如将旅游费计入差旅费,少交所得税;④将赠送行为当做费用报销,如购礼品用于客户维护,少交增值税、个税、所得税。



      为了降低涉税风险,费用报销需做到四统一,即会计分录、凭证摘要、审批单据、发票应保持一致。这样做一方面是为了让会计做账规范,另一方面是为了规避税务风险。许多企业的费用报销瑕疵多多,有替票现象,也有套现现象,还有替薪现象,这给财务留下诸多隐患。不管怎样,会计人员应秉持一点:费用报销,以发票记录为准,只认发票上的列示。



      二审批签字如何规范



      员工报销费用时,都需要哪些人签字呢 中等规模的企业签字流程一般为部门经理、财务部、财务总监、主管副总。如果公司没有下发费用预算,一般还需总经理签字。部门经理签字作用是证明业务属实,财务部签字目的是审核发票与金额、核定预算,财务总监签字是为了知晓资金流向,副总或总经理签字是审批同意资金支出。



      各级领导进行费用报销权签时,等于是为公司资金的支出把关。如何杜绝一些领导不作为、乱作为呢?不妨借鉴一下华为的做法。华为高管余某因在费用报销审核中未认真履责,华为决定停止其费用报销权签权力三年,本人承担连带赔偿责任。三年内如需恢复权签,须由个人聘请外部审计师对其停止权签权力之前三年的权签行为进行审计,审计中发现的违规金额及审计费用由其本人承担后,方可恢复费用报销财务权签权力。



      三发票的学问有很多



      千万不要相信市面上兜售的保真发票。小广告以只要税点绝对保真为噱头,极易骗得企业上当。上当的内因当然是购票者的私念,或想规避个税,或想套取公司资金。外因则是“发票商”抛出了可验收后收费的诱饵。这时要多个心眼了,查验发票还真可能是真的。伎俩在后面,当你付清税点后,开票方会申请将这张发票作废。



      实际上,假发票很少是善意取得的。一部分是企业以费用报销方式发放工资、奖金,一部分是公司给客户的回扣、返点,假发票是找来冲账的。如果个税起征点仍这么低,第一部分假发票将持久存在。如果中国的商业环境还这么差,“好处费”就不会绝迹,第二部分假发票市场也不会淡出。假发票的背后透着无奈!



      另外,审核发票时要特别留意发票的盖章,注意有没有以下常见的错误:



      ①以盖财务专用章代替盖发票专用章;



      ②同时盖财务专用章和发票专用章;



      ③发票抬头错了,修改抬头后,在修改处盖发票专用章;



      ④盖的发票专用章看不清晰;



      ⑤发现发票专用章后不清晰,重新盖一次;



      ⑥盖旧版的发票专用章,或同时盖新版、旧版发票专用章。有这些问题的发票都是废票。



      企业的确会有许多费用支出不能获取得发票,没有发票能否报销?这个问题涉及两个层面:第一,费用发生了且能提供证据证明的,可以报销,但不得在所得税前扣除;先别骂这是废话,再看第二种情况。不能提供费用真实发生的证明时,除了不能在所得税前扣除,还有呢;如果是内部员工报销,报销款并入薪酬计个税,如果给外部人士报销,视同赠送计个税。



      会计人员切勿为公司找发票平账。很多公司因种种原因会计账面留有大量的“其他应收款”,这些名义上的资产实质是没有取得发票的费用。如果会计人员想把公司的账做实,应要求借款人尽快拿票报销;借款人离职且无接替人的,按规定计提坏账准备即可,没有必要且不应该越俎代庖自己去搞发票平账。



      四怎么管好高管的费用报销



      要想管好国企高管的职务消费,建议重点监控招待费、会议费、培训费、差旅费、办公用品费等科目,这些科目是所谓的职务消费的重灾区。最好做到公示高管费用报销,全员监督。注意厘清高管假借下属名义报销的费用。高管在分子公司有兼职的,还需把审计延伸到分子公司,这里的“故事”很可能比总部还精彩。



      在费用审批时,高管报销费用一般只需财务总监和总经理审批。只要不太出格,碍于面子,财务总监和总经理都会签字。这么一来,高管的职务消费等于没了监控。



      怎么改进?公司可在监督方法上多想办法。譬如,华为的内审可以监督任正非得费用报销。任总一次去日本出差,报销差旅费时,把住酒店时的洗衣费也计算在内了。华为的差旅费报销制度中是不允许员工报销此类费用的,当内审发现这笔不当报销后,将之写到了审计意见中。任总为此做了自我批评。做法或许偏执,意义发人深省。



      高管费用全员公示也是可行的办法。有个公司做法很独到,财务把每位高管的费用罗列出来,按高低排序,全员公示。想想啊,哪位高管愿意自己每月都“荣登”榜首呢,于是能不报销就不报销了。



      五财务应把工作做在前面



      每当业务人员拿着一摞发票到财务部,总会被会计人员摘出不合规的报销内容,这时我仿佛听到了一个愤恨的声音,不就是个记账的吗,牛什么啊?虽然这个声音很少会高分贝的呈现,压在心底却更易让财务与业务变得冷漠与对立。要打破这种隔阂,除了制度先行,财务人员还应主动走出去,用培训的方式把自己的要求告诉业务人员。</body></html>

会计应该收藏的公式

【3334561427】<html><body>会计应该收藏的公式</br>1、计算利息的公式



      (1)利率



      储蓄存款利率由国家统一规定,人民银行挂牌公告。利率也称为利息率,是在一定日期内利息与本金的比率,一般分为年利率、月利率、日利率三种。年利率以百分比表示,月利率以千分比表示,日利率以万分比表示。如年息九厘写为9%,即每百元存款定期一年利息9元,月息六厘写为6‰,即每千元存款一月利息6元,日息一厘五毫写为1.5,即每万元存款每日利息l元5角,目前我国储蓄存款用月利率挂牌。为了计息方便,三种利率之间可以换算,其换算公式为:



      年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率



      年利率÷360=日利率



      (2)计息起点



      储蓄存款利息计算时,本金以“元”为起息点,元以下的角、分不计息,利息的金额算至分位,分位以下四舍五入。分段计息算至厘位,合计利息后分以下四舍五入。



      (3)存期计算规定



      ①算头不算尾,计算利息时,存款天数一律算头不算尾,即从存入日起算至取款前一天止;



      ②不论闰年、平年,不分月大、月小,全年按360天,每月均按30天计算;



      ③对年、对月、对日计算,各种定期存款的到期日均以对年、对月、对日为准。即自存入日至次年同月同日为一对年,存入日至下月同一日为对月;



      ④定期储蓄到期日,如遇例假不办公,可以提前一日支取,视同到期计算利息,手续同提前支取办理。



      (4)计算利息基本方法



      由于存款种类不同,具体计息方法也各有不同,但计息的基本公式不变,即利息是本金、存期、利率三要素的乘积,公式为:利息=本金*利率*时间.如用日利率计算,利息=本金×日利率×存款天数



      如用月利率计算,利息=本金×月利率×月数



      ①计算过期天数的方法



      过期天数=(支取年-到期年)×360+支取月、日数-到期月、日数



      ②计算利息的方法



      a.百元基数计息法。适用于定期整存整取、活期存单式储蓄种类的利息计算。



      b.积数计息法。适用于零存整取储蓄利息的计算,也可用于计算活期存折的利息。



      c.利余计息法。适用于活期存折储蓄利息的计算。



      (5)各储蓄种类的利息计算



      ①活期储蓄



      a.活期储蓄存款在办理存取业务时,应逐笔在帐页上结出利息余额,俟储户清户时一次计付利息。



      b.活期储蓄(存折)存款每年结息一次(每年六月三十日为结息日).结息时可把“元”以上利息并入本金,"元"以下角分部分转入下年利息余额内。



      c.活期储蓄存款在存入期间遇有利率调整,按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计算利息。全部支取活期储蓄存款,按清户日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。



      d.活期储蓄的利息计算公式。



      活期储蓄的本金和存期经常变动,因而,活期储蓄利息的计算比较复杂。但只要掌握一定方法,所有的计算问题也就迎刃而解了。



      2、固定资产折旧的计算方法:



      企业一般用年限平均法计提折旧,他是根据固定资产的原值减去残值后的余额,固定资产残值一般按固定资产的原值的5%预计,(也可根据实际使用年限预计残值)一般建筑类使用20年,设备类使用15年。



      公式如下:



      固定资产年折旧额=固定资产原值-净残值/固定资产预计使用年限



      年折旧额除以12=月折旧额



      3、当期应提取的坏帐准备应按以下公式计提:



      当期应提取的坏帐准备=当期按应收帐款项计算应计提坏帐准备金额减(或者加)本科目的贷方余额(或借方余额).



      当期按应收帐款计算应提取的坏帐准备金额大于科目的贷方余额,应按其差额提取坏帐准备的金额小于本科目的贷方余额,应按其差额冲减已计提的坏帐准备,如果当期按应收帐款计算应提的坏帐准备的金额为0,应将本科目的余额全部冲回。



      4、增值税计算过程:



      增值税就是指我国境内销售货物、进口货物提供加工、修理修配劳务的增值税征收的一种流转税。



      一般纳税人企业增值税的核算方法:



      当期销售销项税额-当期购货进项税额(加上期留抵税额)=本月实际要缴纳的增值税。



      附注:1.税务部门的规定、调进项税转出、自营货物出口免抵退以上三类根据根据实际情况核算。2.根据当地税务机关征收情况控制税负率。



      税负率的核算:实际实现的增值税额除以销售收入(不含税)=税负率%。



      附注:由于企业内销业务多,自营出口少,得不到退税只做免抵,核算税负率要把免抵额与实际实现的增值税额合计。



      销项税额的核算:用价税合计销售收入除以1.17乘以1.17.(根据数学公式可正算倒算。)增值税的征收率一般为17%。



      5、出口货物“免、抵、退”税计算



      生产企业货物出口后,必须在口岸电子执法系统出口退税子系统查询到报关单出口信息后,方能计算出口货物免抵退税。生产企业出口货物"免、抵、退税额"应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。



      (1)免抵退税额的计算



      免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额



      免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率



      免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件,其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。国内购进原材料是指开具进料加工免税证明业务所涉及符合国家政策规定的国内购进免税原材料。



      进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税



      (2)当期应退税额和当期免抵税额的计算



      ①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,



      当期应退税额=当期期末留抵税额



      当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额



      ②当期期末留抵税额>当期免抵退税额时,



      当期应退税额=当期免抵退税额



      当期免抵税额=0



      “当期期末留抵税额 ”为当期《增值税纳税申报表》的 “期末留抵税额”。



      ③当期有应纳税额时,当期免抵税额=当期免抵退税额



      (3)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算



      免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额



      免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率).



      (4)新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务,不计算当期应退税额,当期免抵税额等于当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额,结转下期继续抵扣,从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。</body></html>

往来管理岗位职责

【3334561427】<html><body>往来管理岗位职责</br>1.负责与各往来单位的款项结算与对账工作。  2.负责供应商管理:合作供应商、合同管理、结算、嘉奖提成、广告、装修、补贴、存货进价监控、政策利用、与合作商品供应商、劳务供应商的往来(运费、包装费、委托加工费等)。  3.负责子公司管理、核算、对账,按时结算款项。  4.负责存货质量、销售品种分布、滞销商品等分析。  5.负责短期借款、银行贷款、职工集资款的核算与管理。  6.负责保证金、押金、应收预收款的管理。  7.根据工作流程,复核并执行对外汇款通知。  8.负责提交相关财务报表,保证准确及时,报表包括(但不限于):库存报表、商品销售分析表、应付帐款表、月度完成任务表、嘉奖报表、广告报表、大额资金使用报表、应收帐款报表、其他应收报表、其他应付款报表等。  9.服从领导交办的其他临时性工作。</body></html>

可供出售金融资产有哪些分类

【3334561427】<html><body>可供出售金融资产有哪些分类</br>可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及一些金额资产,那么,可供出售金融资产有哪些分类呢 该怎么去运用呢?针对这些问题,会计网小编在下面为大家做了详细的讲解。



      “可供出售金融资产”用法如下:



      核算企业持有的可供出售金融资产的价值:



      本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值,包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。



      可供出售金融资产发生减值的,应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算,也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。



      “可供出售金融资产”分类:



      1、可供出售权益工具投资



      例如:股票



      2、可供出售债券工具投资



      例如:债券



      以上就是针对可会计重点知识,可供出售金融资产做的详细讲解,大家都清楚了吧!可供出售金融资产发生减值时,即使该金融资产没有终止确认,原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失,应当予以转出,计人当期损益。</body></html>

会计人员应具备哪些基本素质?

【3334561427】<html><body>会计人员应具备哪些基本素质?</br>为了正确履行职责和行使权限,会计人员应具备以下基本素质:

    

     (1)丰富的工作经验。



      财务会计是一项实践性很强的技术工作,财会人员既要掌握现代会计、财务、税法、金融、财政、计算机理论和技术,又要具有一定实践工作经验。一般而言,具有几年的财会实践工作经验,并取得一些会计资格证书,如注册会计师、ACCA、CGA的中高级会计人才,会成为市场上的“抢手货”。



      (2)学习能力和适应能力。



      随着市场的发展,企业财务会计电算化和ERP、MIS等系统的推广应用,对会计人员的学习能力和适应变化的能力提出了更高要求。



      会计人员的适应能力是用人单位很看重的,适应能力包括用所学的理论知识适应实际工作情况的主动性,还包括能融洽地协调人际关系。



      (3)诚实、朴实、踏实。



      会计工作天天与金钱打交道,而目前我国很多企业财务内控制度不健全,往往会给一些心术不正之徒或经不起金钱诱惑之人带来可乘之机。因此,要求会计人员必须具备很好的品行,诚实做人、朴实本分、不慕虚荣。会计工作往往是处理一些很繁琐的细节性问题,要求从业者必须踏踏实实、勤勤恳恳,有一个良好的心态,能够并愿意把一点一滴的小事做好。



      (4)细心谨慎。



      会计工作与数字为伍,工作内容很细微却往往责任重大,因此必须细心谨慎。这也许是为什么企业多愿意招聘女性担任财务工作的缘故。一般来说,女性比男性更细心、更认真。



      (5)良好的沟通能力。



      财务会计部门一般是企业的一个综合性管理部门,要和企业内外方方面面的人进行接触,因此必须学会如何与别人沟通协调。良好的语言表达、逻辑思维和待人热情周到也是会计人员的基本素质要求。



      同时,需要热爱本职工作,忠于职守,廉洁奉公,严守职业道德;认真学习国家财经政策、法令,熟悉财经制度;积极钻研会计业务,精通专业知识,掌握会计技术方法;严守法纪,坚持原则,执行有关的会计法规,维护国家利益,抵制一切违法乱纪、贪污盗窃的行为,要勇于负责,不怕得罪人,不怕打击报复;身体状况能够适应本职工作的要求。</body></html>

出纳实务操作—现金管理的内容

【3334561427】<html><body>出纳实务操作—现金管理的内容</br>(一)现金管理的基本原则

  (二)现金限额

  (三)现金收支手续

  (四)现金库存管理



  (一)现金管理的基本原则

  现金,是指随时可作为流通与支付手段的票证,不论是否法定货币或信用票据,只要具有购买或支付能力,均可视为现金。现金从理论上讲有广义与狭义之分。狭义现金是指企业所拥有的硬币、纸币,即由企业出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现款。广义现金则应包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。我国采用的是狭义的现金。

  现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进行的管理。依据《现金管理暂行条例》,现金管理的基本原则是:

  (1)开户单位库存现金一律实行限额管理。

  (2)不准擅自坐支现金。坐支现金容易打乱现金收支渠道,不利于开户银行对企业的现金进行有效的监督和管理。

  (3)企业收入的现金不准作为个人储蓄存款存储。

  (4)收入现金应及时送存银行,企业的现金收入应于当天送存开户银行,确有困难的,应由开户银行确定送存时间。

  (5)严格按照国家规定的开支范围使用现金.结算金额超过起点的,不得使用现金。

  (6)不准编造用途套取现金。企业在国家规定的现金使用范围和限额内需要现金,应从开户银行提取,提取时应写明用途,不得编造用途套取现金。

  (7)企业之问不得相互借用现金。</body></html>

学习现金流充满活力的10种方法

【3334561427】<html><body>学习现金流充满活力的10种方法</br>这些人明白拥有公司现金管理是最微妙的平衡行为吗 我们所拥有的全部现金就像空气一样的珍贵,能开出支票也并不意味着花钱能够大手大脚。



      现金不仅是王牌,它更像空气,离了它没人能够生存下去。



      我记得我曾去找公司的会计,并对她说:“今年公司效益不错!我们赚了一大笔钱,对吧?但是,所有的现金又在哪呢?”会计回答说:“好吧,这些财务报告记录了公司在过去一年的动态,但我们现在账面上确实没有现金,而且实际上,本周五我们还需要600000美元。”



      我知道怎样去读财务报告,并且我的MBA大脑已经变得在听取别人的话语时候对现金变得格外注意。事实上,我其实知道公司的现金耗尽了,但因为我不想去解决这个问题,所以我一直刻意避开它。这一切一直持续到它以上六位数的形式出现来报复我对它的忽视,当时我就立刻开始胃痛了。所以,不要忽视你的现金流,以下这些就是我从那艰难的经历中所学习到的教训:



      1、永远清楚你账户里的现金额有多少。



      2、用你现金账户中的额数减去邮箱中所陈列的各种待支付项目。这就代表着装有现金或是支票的信封正在通过一位可爱的邮递员传递到它们正确主人的手中。



      3、算出你的资金消耗率。这是你每个月维持公司运转所需要的花费。尽你所能将这些金额降到最低,并在日历上对这些数字进行标示。



      4、当你觉得客户的支付期要到了时,千万不要假设客户正在向你的账户打款。为该到账的收入增加至少为期两周的缓冲期。



      5、如果可以,在创办企业时选择免息投资,当可能的时候,当可能的时候,努力将其实现有机增长。



      6、如果你必须借入资金的话,争取与借款方的某位决策者就你的材料进行面对面的交谈。某一天,你或许要依赖这段良好的关系。



      7、事无巨细。尽量延展你的钱的使用时间,只要可以就一定要坚持下去。



      8、无论何时,只要可以,请求客户支付预付款和定金,然后用这笔钱来打造你的企业。



      9、当你身处现金危机时,资产负债表就什么都不是了,而当现金耗尽时,损益表可以被称作是虚构的统计数据。度量公司的健康状况时,不要将财务报告看做是唯一的途径。你需要转过头看看公司的现金情况,并且经常查看。



      10、现金就像是潮汐:它来了又走,走了又来。当出现现金短缺时不要惊慌,但是同时又要知晓怎样以及何时它将会变得充足。面对现金流的问题,永远要做一名保守者。当超出你控制范围的力量使得现金回流比平时需要花费更多的时间时,也许这一个月都很困难。



      因为现金流是一个非常具有隐私性的话题,所以很少会公开谈及它。但是它却是触及几乎每一位企业家内心深处的问题,特别是对于那些可能已经体会过现金流断裂所带来的痛苦的企业家而言。我希望每个人都不要有如此痛苦的经历。</body></html>

将行权后的股票再转让如何征收个税

【3334561427】<html><body>将行权后的股票再转让如何征收个税</br>【问题】  企业员工将行权后的股票再转让如何征收个人所得税?   【解答】  根据《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2005]35号)规定,员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额,是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得,应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。</body></html>

出纳人员的工作制度

【3334561427】<html><body>出纳人员的工作制度</br>出纳工作制度,是日常经济生活中,要求出纳人员必须遵循的办事规程或行为准则。其主要内容通常包括五个方面的要求:   (一)出纳工作应该由指定的专职或兼职人中担当。根据钱、账分设的原则,会计和出纳不能由一人兼任,以便分清责任。在比较小的单位里,单位负责人也不宜兼任出纳人员。出纳人员除了登记现金日记账之外,不得监管总账或支出明细账,但可以监管其他同现金没有直接联系的账簿,如固定资产账等。不是出纳人员,不得直接收付现金。   (二)出纳人员应该根据审核过的会计凭证办事银行、现金收付,审核工作应由会计主管人员或其他指定的会计人员来担当。有些开支项目是按预算计划执行,并有明确开支标准的,出纳人员可以先付款、后交他人审核。银行或现金属于收入性质的,还应同时开给发票或收据。   (三)出纳人员应根据业务逐笔、顺序登记现金日记账,每天业务结束后,应编制库存现金日报表并核对相符。   (四)认真复核原始凭证,加强对现金收付的监督。根据现金管理制度规定,不可设立“小金库”、不发生个人借支公款、不相互借用现金、不假借用途套取现金、不以个人名义存取公款。   (五)确保现金账实相符,不得以白条顶替库存现金。如果发现库存现金有盈余或短缺情况,应先记入往来中作待处理,然后查明原因,分别情况处理,不得私下取走或补足。</body></html>

固定资产调节税会计科目的设置

【3334561427】<html><body>固定资产调节税会计科目的设置</br>为了核算固定资产投资方向调节税的应交及已交等核算,应在“应交税金”科目下设置“应交固定资产投资方向调节税”明细科目,贷方登记应交纳的固定资产投资方向调节税,借方登记已交纳的固定资产投资方向调节税,期末贷方余额为尚未交纳的固定资产投资方向调节税。</body></html>

电费保证金是否征收增值税

【3334561427】电费保证金是否征收增值税问:电费保证金是否征收增值税?答:《电力产品增值税征收管理办法》(国家税务总局令第10号)第三条第二款规定:供电企业收取的电费保证金,凡逾期(超过合同约定时间)未退还的,一律并入价外费用缴纳增值税。

组织活动为员工提供福利可否税前扣除

【3334561427】组织活动为员工提供福利可否税前扣除【问题】  我公司以公司的名义在某健身中心办理了一张健身卡,取得公司名头的发票,计入福利费。此健身卡的用途是为了员工的健康更好的工作,每月公司组织员工去健身一次。请问,是否需要缴纳企业所得税和个人所得税?另外,公司组织个别高管旅游,取得的发票为个人名头的可否计入福利费?可否在企业所得税税前扣除?   【解答】  企业所得税方面:依据税法规定,你公司以公司名义所办健身卡,如确属全体员工健身使用,应计入职工福利费,凭能够证明相关费用确已实际发生的真实、合规凭据,按职工福利费税前扣除标准税前扣除。你公司组织高管旅游所发生的费用与生产经营无关,不允许企业所得税前扣除。   个人所得税方面:依据《个人所得税法实施条例》第十条的规定,个人取得的应纳税所得包括:现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。因此,问题中的员工个人属于取得了其他形式的经济利益,应当就每个人健身费用并入员工当期的工资薪金收入中计算缴纳个人所得税。

马匹是否属于资产

【3334561427】马匹是否属于资产【问题】  马球俱乐部的马匹是否属于资产,折旧年限是多少?   【解答】  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十二条规定,生产性生物资产是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。马匹属于畜类生产性生物资产,其最低折旧年限为3年。

会计可以入账的收据

【3334561427】会计可以入账的收据大多数单位的财务人员都知道发票是合法的凭据,可以入账,而对于收据是否能入账,却不是很清楚。个别单位的财务人员以为,除了发票以外的任何收据都是白条,都不能作为合法的财务凭据入账。

其实,收据与我们日常所说的白条不能画等号,收据也是收付款凭证,它有种类之分。至于能否入账,则要看收据的种类及使用范围。

收据可以分为内部收据和外部收据。外部收据又分为税务部门监制、财政部门监制、部队收据三种。

内部收据是单位内部的自制凭据,用于单位内部发生的业务,如材料内部调拨、收取员工押金、退还多余出差借款等等,这时的内部自制收据是合法的凭据,可以作为成本费用入账。

单位之间发生业务往来,收款方在收款以后不需要纳税的,收款方就可以开具税务部门监制的收据,如收到下属单位归还的借款,因为收到借款不存在纳税义务,所以可以向下属单位开具税务局监制的收据。

行政、事业单位发生的行政事业性收费,可以使用财政部门监制的收据。如防疫站收取防疫费,环保局收取环保费等等,都可以使用财政部门监制的收费收据作为合法的费用凭据。

单位与部队之间发生业务往来,按照规定不需纳税的,可以使用部队监制的收据,这种收据也是合法的凭据,可以入账。

除了上述几种收据外,单位或个人在收付款时使用的其他自制收据,就是日常所说的白条是不能作为凭据入账的。

如何办理银行本票的背书转让?

【3334561427】如何办理银行本票的背书转让?按照规定,银行本票一律记名,允许背书转让。银行本票的持有人转让本票,应在本票背面背书栏内背书,加盖本单位预留银行印鉴,注明背书日期,在被背书人栏内填写受票单位名称,之后将银行本票直接交给被背书单位,同时向被背书单位交验有关证件,以便被背书单位查验。被背书单位对收受的银行本票应认真进行审查,其审查内容与收款单位审查内容相同。按照规定,银行本票的背书必须连续,也就是说银行本票上的任意一个被背书人就是紧随其后的背书人,并连续不断。如果本票的签发人在本票的正面注有不准转让字佯,则该本票不得背书转让;背书人也可以在背书时注明不准转让,以禁止本票背书转让后再转让。

如果收款单位收受银行本票之后,不准备立即到银行办理进账手续,而是准备背书转让,用来支付款项或偿还债务,则应在取得银行本票时编制转账凭证,其会计分录为:

借:其他货币资金银行本票

贷:产品销售收入(或商品销售收入等)

应交税金应交增值税(销项税款)

收款单位将收受的银行本票背书转让给其他单位时,应根据有关原始凭证编制转账凭证。如果用收受的银行本票购买物资,则按发票账单等原始凭证编制转账凭证,其会计分录为:

借:材料采购(或商品采购等)

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷:其他货币资金银行本票

如果用收受的银行本票偿还债务,则其会计分录为:

借:应付账款

贷:其他货币资金银行本票

出纳日常工作内容

【3334561427】出纳日常工作内容鉴于出纳工作的职能,出纳人员的工作内容和任务主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算、货币资金收支的监督等。

(一)货币资金的收支与记录

出纳的货币资金管理工作主要包括两个方面:一是日常货币资金收支业务的办理;二是上述收支业务的账务核算。

具体而言,本项工作内容主要包括以下六个方面:

1.做好现金收付的核算

严格按照国家有关现金管理制度的规定,根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核,办理款项收付。

2.做好银行存款的收付核算

严格按照银行《支付结算办法》的各项规定,按照审核无误的收入与支出凭证进行复核,办理银行存款的收付。

3.认真登记日记账,保证日清月结

根据已经办理完毕的收付款凭证,逐笔序时登记现金和银行存款日记账,并结出余额。银行存款的账面余额及时与银行存款对账单核对,保证账证、账账、账实相符。经常与银行传递来的对账单进行核对,月末要编制银行存款余额调节表,使账面余额与对账单上余额调节相符。对未达账款,要及时查询。要随时掌握银行存款余额,不准签发空头支票。

4.保管库存现金和有价证券

对现金和各种有价证券,要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额,超过部分要及时存入银行。不得以白条充抵现金,更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余,应查明原因,根据情况分别处理。不得私下取走或补足现金,现金如有短缺,因自身原因造成的,要负赔偿责任。对于单位保险柜密码、开户账号及取款密码等,不得泄露,更不能任意转交他人。

5.保管有关印章,登记注销支票

出纳人员所管的印章必须妥善保管,严格按照规定用途使用。签发支票的各种印章,不得全部交由出纳一人保管。一般而言,单位财务专用章由财务主管保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理,专设登记簿登记,认真办理领用注销手续。

6.复核收入凭证,办理销售结算

认真审查销售业务的有关凭证,严格按照销售合同和银行结算制度,及时办理销售款项的结算,催收销售货款。发生销售纠纷,货款被拒付时,要通知有关部门及时处理。

(二)结算往来

1.办理往来结算,建立清算制度

现金结算业务的内容,主要包括:企业与内部核算单位和职工之间的款项结算;企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算;低于结算起点的小额款项结算;根据规定可用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应付、暂收款项,要及时催收结算,应付、暂收款项,要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款,应查明原因,按照规定报经批准后处理。

2.管理企业的备用金

实行备用金制度的企业,要核定备用金定额,及时办理领用和报销手续,加强管理。对预借的差旅费,要督促及时办理报销手续,收回余额,不得拖欠,不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项,要建立清算手续制度,加强管理及时清算。

3.核算其他往来款项,防止坏账损失

对购销业务以外的各项往来款项,要按照单位和个人分户设置明细账,根据审核后的记账凭证逐笔登记,并经常核对余额。年终要抄列清单,并向领导或有关部门报告。

(三)工资核算

1.执行工资计划,监督工资使用

根据批准的工资计划,会同劳动人事部门,严格按照规定掌握工资和奖金的支付,分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策,滥发津贴、奖金的,要予以制止并向领导和有关部门报告。

2.审核工资单据,发放工资奖金

根据实有职工人数、工资等级和工资标准,审核工资奖金计算表,办理代扣款项(包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等),计算实发工资。

3.负责工资核算,提供工资数据

按照工资总额的组成和支付工资的来源,进行明细核算。根据管理部门的要求,编制有关工资总额报表。

(四)货币资金收支的监督

货币资金收支过程中会面临很多消极因素,为了保证货币资金收支的安全,必须对其实施有效的监督。出纳监督是依据国家有关的法律法规和企业的规章制度,在维护财经纪律、执行会计制度的工作权限内,坚决抵制不合法的收支和弄虚作假的行为。出纳在办理现金和银行存款各项业务时,要严格按照财经法规进行,违反规定的业务一律拒绝办理。随时检查和监督财经纪律的执行情况,以保证出纳工作的合法性、合理性,保护单位的经济利益不受侵害。

出纳日常工作内容大全

【3334561427】出纳日常工作内容大全鉴于出纳工作的职能,出纳人员的工作内容和任务主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算、货币资金收支的监督等。

  (一)货币资金的收支与记录

  出纳的货币资金管理工作主要包括两个方面:一是日常货币资金收支业务的办理;二是上述收支业务的账务核算。

  具体而言,本项工作内容主要包括以下六个方面:

  1.做好现金收付的核算

  严格按照国家有关现金管理制度的规定,根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核,办理款项收付。

  2.做好银行存款的收付核算

  严格按照银行《支付结算办法》的各项规定,按照审核无误的收入与支出凭证进行复核,办理银行存款的收付。

  3.认真登记日记账,保证日清月结

  根据已经办理完毕的收付款凭证,逐笔序时登记现金和银行存款日记账,并结出余额。银行存款的账面余额及时与银行存款对账单核对,保证账证、账账、账实相符。经常与银行传递来的对账单进行核对,月末要编制银行存款余额调节表,使账面余额与对账单上余额调节相符。对未达账款,要及时查询。要随时掌握银行存款余额,不准签发空头支票。

  4.保管库存现金和有价证券

  对现金和各种有价证券,要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额,超过部分要及时存入银行。不得以白条充抵现金,更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余,应查明原因,根据情况分别处理。不得私下取走或补足现金,现金如有短缺,因自身原因造成的,要负赔偿责任。对于单位保险柜密码、开户账号及取款密码等,不得泄露,更不能任意转交他人。

  5.保管有关印章,登记注销支票

  出纳人员所管的印章必须妥善保管,严格按照规定用途使用。签发支票的各种印章,不得全部交由出纳一人保管。一般而言,单位财务专用章由财务主管保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理,专设登记簿登记,认真办理领用注销手续。

  6.复核收入凭证,办理销售结算

  认真审查销售业务的有关凭证,严格按照销售合同和银行结算制度,及时办理销售款项的结算,催收销售货款。发生销售纠纷,货款被拒付时,要通知有关部门及时处理。

  (二)结算往来

  1.办理往来结算,建立清算制度

  现金结算业务的内容,主要包括:企业与内部核算单位和职工之间的款项结算;企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算;低于结算起点的小额款项结算;根据规定可用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应付、暂收款项,要及时催收结算,应付、暂收款项,要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款,应查明原因,按照规定报经批准后处理。

  2.管理企业的备用金

  实行备用金制度的企业,要核定备用金定额,及时办理领用和报销手续,加强管理。对预借的差旅费,要督促及时办理报销手续,收回余额,不得拖欠,不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项,要建立清算手续制度,加强管理及时清算。

  3.核算其他往来款项,防止坏账损失

  对购销业务以外的各项往来款项,要按照单位和个人分户设置明细账,根据审核后的记账凭证逐笔登记,并经常核对余额。年终要抄列清单,并向领导或有关部门报告。

  (三)工资核算

  1.执行工资计划,监督工资使用

  根据批准的工资计划,会同劳动人事部门,严格按照规定掌握工资和奖金的支付,分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策,滥发津贴、奖金的,要予以制止并向领导和有关部门报告。

  2.审核工资单据,发放工资奖金

  根据实有职工人数、工资等级和工资标准,审核工资奖金计算表,办理代扣款项(包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等),计算实发工资。

  3.负责工资核算,提供工资数据

  按照工资总额的组成和支付工资的来源,进行明细核算。根据管理部门的要求,编制有关工资总额报表。

  (四)货币资金收支的监督

  货币资金收支过程中会面临很多消极因素,为了保证货币资金收支的安全,必须对其实施有效的监督。出纳监督是依据国家有关的法律法规和企业的规章制度,在维护财经纪律、执行会计制度的工作权限内,坚决抵制不合法的收支和弄虚作假的行为。出纳在办理现金和银行存款各项业务时,要严格按照财经法规进行,违反规定的业务一律拒绝办理。随时检查和监督财经纪律的执行情况,以保证出纳工作的合法性、合理性,保护单位的经济利益不受侵害。

财务负责人该如何做人和做事

【3334561427】财务负责人该如何做人和做事编者按:本文作者之前的文章《民企新财务总监入职两月工作反思》得到众多网友热烈回应。编者特节选其入职三个月试用期小结《工作总结系列:顺利通过试用期》 部分段落,以飨诸位读者。   这一周完成了一个重要任务,就是召集手机与IT事业下属各公司原管理层股东签定股权转让协议。老板非常重视这个事情,因为当初清退该事业部原各公司管理层时,都谈好这些事业部管理层要将所持有各公司股权无偿转让给集团公司(原本就是无偿赠与的股份)。老板担心,该事业部经过两个多月的重整,已经开始逐渐理顺后,原管理层反悔。因此,老板催了我好多次要抓紧督办此事。   转让本身不复杂,但如何将这些人聚起来签字并去产权交易所见证很难的。他们离开集团后,又都各自在开自己的公司,工作忙是一方面,更重要的是由于原来闹的不愉快,现在想要那么配合也不容易。以前一直负责与这些管理层联系的事业部行政主任给他们电话他们大多不接,或以各种理由推辞,最后该主任很为难的告诉我转让事宜可能很难确定办好的日期。于是,我试着给事业部的W总打了一个电话,没等我讲完,他就爽快的答应了,并告诉我他会帮我协调其他老总,事情于是在本周顺利的办完。行政部主任很纳闷,太阳为啥从西边出来了,我没有对她讲原因,只是笑着告诉他实在是我运气太好了。   事情其实是这样的,我在入职第一个月带领审计员去该事业部审计时,曾与这位W总做了一次长时间的交流。忘了介绍,W总是审计与IT事业部原来事实上的总裁,其他各子公司老板都是他带过来的团队。这次谈话,他把他自己对财务和财务管控的理念跟我讲了一遍,用他的话说,他的理念是一收四付项目记帐法(详细情况我就不仔细描述),并且他要求他的会计就按他的思路去记帐。我认真听完他的财务管理理念后,先是充分肯定了他的某些思路是正确的,同时我告诉他,他的思路与现行会计制度总体上并不冲突,只是他的一收四付记帐的格式与现行利润表不一致而已,并且现行制度的记帐方法在哪几个方面比他考虑的更加全面,计算出来的项目利润更加准确。同时,我还给他上了一堂基础会计课,包括什么是复式记帐法,资产负债表的重要性以及结果是如何得出的道理,什么是权责发生制之类。我们的交流大约持续了四个小时,最后结束的时候,W总对我说,我以前的会计从来没有一个能象你这样讲的清楚的,可能他们自己也不清楚,以后我就知道了帐该怎么做了!   感慨之一:人其实都是知道好和坏的,不管这个人其他方面如何。只要你对他好过,他一定会记得的,当然我们做事情不是为了图报答,但是多给予的话,终究不会让你以后出现麻烦,所谓善花一般不会结出恶果的。   感慨之二:实际上很多大公司老总对财务都了解不够多,当然他们也很聪明,都能从自己的理解上去搞一个适合自己,自己能理解的财务核算模式,来计算自己赚了多少,亏了多少,甚至要求财务来按他们的思路统计一些数据。以前我在做审计的时候也碰到过这种情况,甚至认为这样的老板很酷。但这么多年回过头来看,实际上是由于这些老板没有接受过专业的财务训练所致,实际上他们的想法很多很简单,或不完整,一定不会比经典财务复式记帐法更好的报告编制法了。   感慨之三:作为财务人员,我们如何与老板沟通,如何将我们的财务基础知识传达给我们的老板,的确是很重要的事情。当然我们先要自己基本功扎实,要能理解自己的东西,更要能理解别人的东西;另外,我们的沟通还要讲究技巧,如何让别人心悦诚服的接受你的观点也很重要。   感慨之四:联想到W总原来手下的财务总监,每月拿着一万多的薪水,却将帐做的一塌糊涂,可能他还以为这样让别人查不清是帮了W总,事实上是害了自己老板。集团找他要准确的报表,他拿不出来;集团老板说W总至少亏了2000万,W总说不清,该总监也不敢反对。实际上,我们最后查下来,亏的并没有那么多。因此作为财务负责人,他的水平和能力是不够的;最让人难过的是,他退职后反过来告公司没有跟他签合同,要双倍索要赔偿,然而公司后期的的劳动合同都是由他来负责管理的,实在无语。其实我也不认为他索赔本身是否合法,关键是他真的觉得自己的身价就要靠这种手段来实现吗?索赔事情发生后,虽然老板也曾一度对我有意见,但我没有跟他直接与他交涉或指责过他,并且在中秋节我还给他发了一条祝福短信。如果哪天他也能有机会看到我这篇文章,我希望他能理解到:作为专业人士,靠专业实现自己的价值更有意义。

现金折扣下增值税的会计处理

【3334561427】现金折扣下增值税的会计处理现金折扣是商业信用发展的产物。它是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款?而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中?一般用符号“折扣/付款期限”来表示。例如?“2/10?1/20?N/30”表示买方在10天内付款?销货企业将按商品售价给客户(即购货企业)2%的折扣;买方在20天内付款?企业可按售价给客户1%的折扣;企业允许客户最长的付款期限为30天?但客户在21天至30天内付款?将不能享受到现金折扣。对于购货企业来说?现金折扣又称购货折扣?对于销货企业来说?现金折扣又称为销货折扣。我国企业会计准则规定:对企业实际发生的现金折扣额作为财务费用?计入当期损益。然而这个规定并未涉及到增值税如何进行会计处理的问题。目前对现金折扣下增值税的会计处理主要有以下四种方法可供选择:

  1.以商品销售价款作为计算现金折扣的依据?纳税不涉及调整。

  例:某企业销售商品一批?增值税专用发票上注明销售价款为20000元?增值税3400元。合同约定条件为3/10?n/30.若客户在10天内偿付货款?应享受现金折扣600(20000×3%)元?即销货方记入财务费用金额为600元。这种处理方法不涉及纳税调整问题。

  企业赊销商品时:

  借:应收账款 23400

    贷:商品销售收入 20000

      应交税费———应交增值税(销项税额) 3400

  折扣期内收款时:

  借:银行存款 22800

    财务费用 600

    贷:应收账款 23400

  2.以商品销售价款和增值税的合计数作为计算现金折扣的依据?纳税不涉及调整。

  上例中若客户在10天内偿付货款?应享受现金折扣702[(20000+3400)×3%]元。这种处理方法仍然不涉及纳税调整问题。

  企业赊销商品时:

  借:应收账款 23400

    贷:商品销售收入 20000

      应交税费———应交增值税(销项税额) 3400

  折扣期内收款时:

  借:银行存款 22698

    财务费用 702

    贷:应收账款 23400

  3.以商品销售价款和增值税的合计数作为计算现金折扣的依据?同时纳税调整减少。

  上例中若客户在10天内付款?享受现金折扣为702元。即销货方记入财务费用的金额为600(20000×3%)元?同时冲减增值税额102(3400×3%)元。

  企业赊销商品时:

  借:应收账款 23400

    贷:商品销售收入 20000

      应交税费———应交增值税(销项税额) 3400

  折扣期内收款时:

  借:银行存款 22698

    财务费用 600

    应交税费———应交增值税(销项税额) 102

    贷:应收账款 23400

  4.以商品销售价款作为计算现金折扣的依据?增值税专用发票待现金折扣确定时再开。

  货款金额20000元?现金折扣金额600(20000×3%)元?增值税销项税额为(20000-600)×17%=3298元。

  开具发票时:

  借:银行存款 22698

    贷:商品销售收入 19400

      应交税费———应交增值税(销项税额) 3298

  在以上四种现金折扣下增值税的会计处理方法中?笔者认为第一种处理方法更为合理。理由有以下两个方面:

  第一从会计准则的角度讲?按价税合计数折扣?不符合现金折扣的定义。因为现金折扣是销货企业对于提前偿还货款的客户所给予的低于发票价格的优待?或给予价格上的折让。现金折扣本质上就是价格上的优惠。况且?将企业实际发生的现金折扣以财务费用形式计入利润表?并在其收入中抵扣?这种方法也充分体现了配比原则。上例中?在增值税不折扣的方法下?记入财务费用的现金折扣600元?与商品销售收入20000元之比为3%.如果按照价税合一作为现金折扣方法处理?财务费用702元与商品销售收入20000元之比为3.51%?不等于现金折扣比例?即费用没有与收入对应配比。

  第二从税收的角度讲?增值税是价外税?它应按价外运行模式运转?即:垫付———收回———上交。在现金折扣条件下?这种价外运行模式也不应该被打破。上例中?假定企业赊销的这批商品?从供货方进货时共付款21060元?其中进价18000元?进项税额3060元?从增值税价外运行模式看?该企业垫付税款3060元?应收税款3400元?应交税款340元?如增值税也给3%折扣?即102元?其销项税3400元不变?应交增值税340元也不变?而该企业实际仅向客户收取了3298(3400-102)元增值税?它必须另筹102元资金上缴给国家?这时增值税价外资金运行模式遭到破坏。如果采用折扣时开具红色发票冲减增值税方法时?则企业提供的折扣有102元转嫁给了国家?即国家少收了102元税款。由此可见?现金折扣下?采用税款折扣和开具红字发票都是不妥当的。前者的错误在于企业要另筹款(102元)支付已折扣的税款;而后者的错误在于企业理财过程中的付出(指税款折扣102元)由国家承担;两者都使增值税金在企业价外进行的完整模式遭到了破坏。

  现金折扣作为商业信用发展的必然产物?它在推动物流运转、活化债权人资金、节省债务人资金成本等方面有着现实的积极作用。而做好现金折扣下增值税的会计处理?不仅有助于真实、客观、准确的会计信息的生成和利用?而且对维护税法的公平、公正和国家税收收入的稳定具有重要的经济意义和深远的政治意义。因此?它是会计人员必须履行好的一份社会责任。

什么是伪造、变造会计凭证、会计账簿

【3334561427】什么是伪造、变造会计凭证、会计账簿(1)伪造会计凭证,是指以虚假经济业务或者资金往来为前提,编制虚假的会计会计凭证的行为。主要表现有:①伪造根本不存在的经济事项的原始凭证;②以存在的会计经济事项为基础,用夸大、缩小或隐匿事实的手法进行伪造原始凭证,如制作假发货票、假收据、假工资表等假的原始凭证;③由于会计人员审核不严或玩忽职守、丧失原则,以伪造的原始凭证为基础,填制记账凭证,如根据假发票凭空编制记账凭证的行为等;

  (2)变造会计凭证,是指利用涂改、拼接、挖补或者其他方法,改变会计凭证的真实内容的行为。主要表现为:①涂改原始凭证中的日期、数量、单价、金额等内容;②利用计算机、复印机等先进工具,对原始凭证进行二次处理;③由于会计人员审核不严或玩忽职守、丧失原则,以变造的原始凭证为基础,填制记账凭证,如根据涂改后的发票编制记账凭证的行为等。

  (3)伪造会计账簿,是指不按照国家统一的会计制度的规定,根据伪造或者变造的虚假会计凭证填制会计账簿,或者不按要求记账,或者对内和对外采用不同的计算口径、计算方法、计算依据登记会计账簿的手段,制造虚假的会计账簿的行为。

  (4)变造会计账簿,是指利用涂改、拼接、挖补或者其他手段改变会计账簿的真实内容的行为。如改变会计账簿所记录的日期、单位名称、摘要、数量、金额等。

会计基础知识:财务规划

【3334561427】会计基础知识:财务规划财务规划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下,自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识,采取合法合理或非违法的手段,以期降低税收成本服务于企业价值最大化的经济行为。   企业的发展离不开财务规划,由于地球村的形成,企业进行国际财务规划越来越普遍了。企业国际财务规划包含几个方面:财税安排、离岸投资、合理避税、资金对冲、国际投资融资配对以及资产管理与信托等等。

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会计基础知识:发票的领购

【3334561427】会计基础知识:发票的领购(1)已办理税务登记的单位和个人,可以按下列规定向主管国家税务机关申请购领发票。  ①提出购票申请。  单位或个人在申请购票时,必须提出购票申请报告,在报告中载明单位和个人的名称,所属行业、经济类型、需要发票的种类、名称、数量等内容,并加盖单位公章和经办人印章。  ②提供有关证件。  购领发票的单位或者个人必须提供税务登记证件,购买专用发票的,应当提供盖有增值税一般纳税人确认专章的税务登记证件,经办人身份证明和其他有关证明,提供财务印章或发票专用章的印模。  ③持簿购买发票。  购票申请报告经有权国家税务机关审查批准后,购票者应当领取国家税务机关核发的《发票领购簿》或者《增值税专用发票购领簿》,根据核定的发票种类、数量以及购票方式,到指定的国家税务机关购领发票。单位或个人购买专用发票的,还应当场在发票联和抵扣联上加盖发票专用章或财务印章等章戳。有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全,发票使用量较大的单位,可以申请印有本单位名称的普通发票;如普通发票式样不能满足业务需要,也可以自行设计本单位的普通发票样式,报省辖市国家税务局批准,按规定数量、时间到指定印刷厂印制。自行印制的发票应当交主管国家税务机关保管,并按前款规定办理领购手续。  (2)固定业户到外县(市)销售货物的应当凭机构所在地国家税务机关填发的《外出经营活动税收管理证明》向经营地国家税务机关申请领购或者填开经营地的普通发票。  申请领购发票时,应当提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过一万元的发票保证金,并限期缴销发票。按期缴销发票的,解除保证人的担保义务或者退还保证金,未按期缴销发票的,由保证人承担法律责任或者收缴保证金。  (3)依法不需要办理税务登记的纳税人以及其他未领取税务登记证的纳税人不得领购发票,需用发票时,可向经营地主管国家税务机关申请填开。  申请填开时,应提供足以证明发生购销业务或者提供劳务服务以及其他经营业务活动方面的证明,对税法规定应当缴纳税款的,应当先缴税后开票。

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新成立企业建账的流程和步骤

【3334561427】新成立企业建账的流程和步骤1.根据企业的规模等,选择适用《企业会计准则》或《企业会计制度》或《小企业会计准则》

  2.购买账簿工业企业由于会计核算涉及内容多,又有成本归集与计算问题,所以工业企业建账是最复杂的,一般而言,工业企业应设置的账簿有:

  ①现金日记账一般企业只设1本现金日记账。但如有外币,则应就不同的币种分设现金日记账。

  ②银行存款日记账一般应根据每个银行账号单独设立1本账。如果企业只有1个基本账户,则就设1本银行存款日记账。

  现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。

  ③总分类账一般企业只设1本总分类账。外形使用订本账,根据单位业务量大小可以选择购买100页的或200页的。这1本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。

  ④明细分类账明细分类账要使用活页的,所以不能直接买到现成的。存货类的明细账要用数量金额式的账页;收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页;应交增值税的明细账单有账页;其他的基本全用三栏式账页。因此,我们要分别购买这4种账页,根据所需每种格式账页大概页数分别取部分出来,外加明细账封皮及经管人员一览表,再以鞋带系上即可。

  当然,本数的多少依然是根据单位业务量等情况而不同。业务简单且很少的企业可以把所有的明细账户设在1本明细账上;业务多的企业可根据需要分别就资产、权益、损益类分3本明细账;也可单独就存货、往来各设1本无固定情况,完全视企业管理需要来设。

  另外,有些大公司固定资产明细账用卡片账。一般小公司都是和其他资产类合在一起。

  3.选科目可以参照会计准则应用指南中的会计科目,结合自己单位所属行业及企业管理需要,依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目。

  4.填制账簿内容

  (1)封皮

  (2)扉页,或使用登记表,明细账中称经管人员一览表

  ①单位或使用者名称,即会计主体名称,与公章内容一致。

  ②印鉴,即单位公章。

  ③使用账簿页数,在本年度结束(12月31日)据实填写。

  ④经管人员,盖相关人员个人名章。另外记账人员更换时,应在交接记录中填写交接人员姓名、经管及交出时间和监交人员职务、姓名。

  ⑤粘贴印花税票并划双横线,除实收资本、资本公积按万分之五贴花,其他账簿均按5元每本贴花。

  另外,如果明细账分若干本的话,还需在经管人员一览表中填列账簿名称。

  (3)总分类账的账户目录总分类账外形采用订本式,印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。但由于所有账户均须在一本总账上体现,故应给每个账户预先留好页码。如库存现金用第1、2页,银行存款用第3、4、5、6页,根据单位具体情况设置。并要把科目名称及其页次填在账户目录中。

  明细分类账由于采用活页式账页,在年底归档前可以增减账页,故不用非常严格的预留账页。

  现金或银行存款日记账各自登记在一本上,故不存在预留账页的情况。

  (4)账页(不存在期初余额)

  现金和银行存款日记账不用对账页特别设置。

  ①总账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上,或直接加盖科目章。

  ②明细账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左(右)上角或中间的横线上,或直接加盖科目章,包括根据企业具体情况分别设置的明细科目名称。另外对于成本、收入、费用类明细账还需以多栏式分项目列示,如管理费用借方要分成:办公费、交通费、电话费、水电费、工资等项列示,具体的是按企业管理需要,即费用的分析项目列示,每个企业可以不相同。

  另外,为了查找、登记方便,在设置明细账账页时,每一账户的第一张账页外侧粘贴口取纸,并各个账户错开粘贴。当然口取纸上也要写出会计科目名称。一般只写一级科目。另外,也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按红、蓝不同颜色区分开。

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收到赔偿收入的会计处理

【3334561427】收到赔偿收入的会计处理【问】我们向A公司购买商品,由B物流公司负责保管及运输,并付给物流公司仓租费,但B物流在运输途中失误,导致部分货物破损,于是要付给我们赔偿费。这时,我们取得这笔赔偿收入是要开发票给对方并交营业税吗?还是开收据就可以了?分录要怎么做呢?是要冲减所购货物的成本,还是要入营业外收入?   【解答】赔偿不需要发票因为不是买卖关系,开收据就可以了。  因为是导致部分货物破损所以完整的分录是   借:材料采购或在途物资     应交税费应交增值税(进项税额)    贷:银行存款等   入库时   借:库存商品等     其他应收款物流公司    贷:材料采购或在途物资   将来收到的款项时   借:银行存款    贷:其他应收款   同时注意部分货物破损,对于这部分物货的增值是否可以抵扣与你们的主管税务机关进行沟通一下。

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记账凭证的填制有哪些要求

【3334561427】记账凭证的填制有哪些要求填制记账凭证是会计核算的重要环节,填制正确与否,关系到记账的真实性。填制时,必须满足下列要求:  (1)必须以审核无误的原始凭证为依据。  (2)摘要的填写简明扼要,既能概括经济业务的要点,又便于登记账簿和账证核对。  (3)准确地使用会计科目,不得简化或用代号。  (4)记账凭证中要求填写的内容必须填写齐全,不得简化。  (5)按规定对凭证编号,附件完整。

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差额分析法分析财务报表

【3334561427】差额分析法分析财务报表差额分析法分析财务报表



投资收益分析:



市盈率=每股市场价/每股净利润



净资产倍率=每股市场价/每股净资产值



资产倍率=每股市场价/每股资产值



现金保障能力分析:



销售商品收到现金与主营业务收入比率=销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入100%



正常周转企业该指标应大于1。如果指标较低,可能是关联交易较大、虚构销售收入或透支将来的销售,都可能会使来年的业绩大幅下降。



经营活动产生的现金流量净额与净利润比率=经营活动产生的现金流量净额/净利润100%



净利润直接现金保障倍数=(营业现金流量净额-其他与经营活动有关的现金流入+其他与经营活动有关的现金流出)/主营业务收入100%



营业现金流量净额对短期有息负债比率=营业现金流量净额/(短期借款+1年内到期的长期负债)100%



每股现金及现金等价物净增加额=现金及现金等价物净增加额/股数



每股自由现金流量=自由现金流量/股数



(自由现金流量=净利润+折旧及摊销-资本支出-流动资金需求-偿还负债本金+新借入资金)



利润构成分析:



为了让投资者清晰地看到利润表里面的利润构成,我想在这里对由股份有限公司会计制度规定必须有的损益项目(含:主营业务收入、其他业务收入、折扣与折让、投资收益、补贴收入、营业外收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税、以前年度损益调整。)对净利润的比率列一个利润构成表。



盈利能力分析:



营业成本比率=营业成本/主营业务收入100%



在同行之间,营业成本比率最具有可比性,原因是原材料消耗大体一致,生产设备及工资支出也较为一致,发生在这一指标上的差异可以说明各公司之间在资源优势、区位优势、技术优势及劳动生产率等方面的状况。那些营业成本比率较低的同行,往往就存在某种优势,而且这些优势也造成了盈利能力上的差异。相反,那些营业成本比率较高的同行,在盈利能力不免处于劣势地位。



营业利润率=营业利润/主营业务收入100%



销售毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入100%



税前利润率=利润总额/主营业务收入100%



税后利润率=净利润/主营业务收入100%



这几个指标都是从某一方面反应企业的获利能力。



资产收益率=净利润2/(期初资产总额+期末资产总额)100%



资产收益率反应了企业的总资产利用效率,或者说是企业所有资产的获利能力。



净资产收益率=净利润/净资产100%



又称股东权益收益率,这个指标反应股东投入的资金能产生多少利润。



经常性净资产收益率=剔除非经常性损益后的净利润/股东权益期末数100%



一般来说资产只能产生剔除非经常性损益后的净利润所以用这个指标来衡量资产状况更加准确。



主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入100%



一个企业如果要实现可持续性发展,主营业务利润率处于同行业前列并保持稳定十分重要。但是如果该指标异忽寻常地高于同业平均水平也应该谨慎了。



固定资产回报率=营业利润/固定资产净值100%



总资产回报率=净利润/总资产期末数100%



经常性总资产回报率=剔除非经常性损益后的净利润/总资产期末数100%



这几项都是从某一方面衡量资产收益状况。



经营效率分析:



净资产调整系数=(调整后每股净资产-每股净资产)/每股净资产



调整后每股净资产=(股东权益-3年以上的应收帐款-待摊费用-待处理财产净损失-递延资产)/普通股股数



减掉的是四类不能产生效益的资产。净资产调整系数越大说明该公司的资产质量越低。特别是如果该公司在系数很大的条件下,其净资产收益率仍然很高,则要深入分析。



营业费用率=营业费用/主营业务收入100%



财务费用率=财务费用/主营业务收入100%



反映企业财务状况的指标。



三项费用增长率=(上期三项费用合计-本期三项费用合计)/本期三项费用合计



三项费用合计=营业费用+管理费用+财务费用



三项费用之和反应了企业的经营成本如果三项费用合计相对于主营业务收入大幅增加(或减少)则说明企业产生了一定的变化,要提起注意。



存货周转率=销货成本2/(期初存货+期末存货)



存货周转天数=360天/存货周转率



存货周转率(天数)表达了公司产品的产销率,如果和同行业其它公司相比周转率太小(或天数太长),就要注意公司产品是否能顺利销售。



固定资产周转率=销售收入/平均固定资产



该比率是衡量企业运用固定资产效率的指标,指标越高表示固定资产运用效果越好。



总资产周转率=销售收入/平均资产总额



该指标越大说明销售能力越强。



主营业务收入增长率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入100%



一般当产品处于成长期,增长率应大于10%。



其他应收帐款与流动资产比率=其他应收帐款/流动资产



其他应收帐款主要核算与生产经营销售活动无关的款项来往,一般应该较小。如果该指标较高则说明流动资金运用在非正常经营活动的比例高,就应该注意是否与关联交易有关。



资本结构分析(或长期偿债能力分析):



股东权益比率=股东权益总额/资产总额100%



反映所有者提供的资本在总资产中的比重,反映企业的基本财务结构是否稳定。一般来说比率高是低风险、低报酬的财务结构,比率低是高风险、高报酬的财务结构。



资产负债比率=负债总额/资产总额100%



反映总资产中有多大比例是通过借债得来的。



资本负债比率=负债合计/股东权益期末数100%



它比资产负债率这一指标更能准确地揭示企业的偿债能力状况,因为公司只能通过增加资本的途径来降低负债率。资本负债率为200%为一般的警戒线,若超过则应该格外关注。



长期负载比率=长期负债/资产总额100%



判断企业债务状况的一个指标。它不会增加到企业的短期偿债压力,但是它属于资本结构性问题,在经济衰退时会给企业带来额外风险。



有息负债比率=(短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+长期应付款)/股东权益期末数100%



无息负债与有息负债对利润的影响是完全不同的,前者不直接减少利润,后者可以通过财务费用减少利润;因此,公司在降低负债率方面,应当重点减少有息负债,而不是无息负债,这对于利润增长或扭亏为盈具有重大意义。在揭示公司偿债能力方面,100%是国际公认的有息负债对资本的比率的资本安全警戒线。

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什么是验资工作底稿

【3334561427】什么是验资工作底稿验资工作底稿是指注册会计师在验资过程中形成的审验工作记录和获取的有关资料。验资工作底稿由注册会计师按照有关规定编制形成和由被审验单位或其他第三者提供经注册会计师审核后形成。  验资工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。注册会计师应当按照《独立审计具体准则第6号审计工作底稿》的要求,编制、管理验资工作底稿。注册会计师可根据实际需要对本指南列示的各种验资工作底稿及有关范式予以取舍、增减,但不应省略形成审验意见的记录和证据。  验资工作底稿的作用:  1、支持注册会计师发表审验意见的直接依据。  2、评价和考核注册会计师专业胜任能力与验资工作的依据。  3、解脱注册会计师验资责任的重要依据。  4、为验资质量的控制与监督提供了基础。  5、它对未来验资业务具有参考作用。

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新办企业购买的保险柜如何记账

【3334561427】新办企业购买的保险柜如何记账【问】我们新办的企业购买了一台保险柜,该如何记账呢?  【解答】根据贵公司购买保险柜的价值,如果达到2000可入固定资产,否则入低耗,也可直接进费用。

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现金保管情况的检查重点有哪些

【3334561427】现金保管情况的检查重点有哪些检查现金保管情况应抓住以下重点:

  (1)出纳是否适时地检查手边的现金。

  (2)银行存款余额是否成负数,如果是的话,检查企业是否有允许存款透支的契约。

  (3)收到银行往来对账单,是否按规定做好相关工作。

  (4)是否做好了现金、支票、存折、印鉴的保管工作。

  (5)现金过于不足时,是否迅速报告给主管人员加以处理。

  (6)是否发生坐支行为。

  (7)收入的现金是否立即存入银行。

  (8)已到期支票是否以票据方式管理。

  (9)存入巨额现金时,是否采取保安措施。

  (10)未存入银行的现金是否有妥善的管理方式。

  (11)结账后所收到的现金,是否有妥善的管理方式。

  (12)是否有未记入账簿的现金。

  (13)备用金是否有最高限额。

  (14)现金余额是否每天账实相符,并且有主管人员的认同。

  (15)公司财务监管人员是否会不事先通知出纳而突击检查现金余额与账簿记录的内部牵制制度。

  正如同前面提到过的,处理现金很容易发生错误或不当情形,所以出纳除了本身要细心注意之外,还必须建立起内部牵制制度。

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